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标题: [原创] 现实财务管理中的重大隐患 [打印本页]

作者: 孙悟彻 时间: 2013-3-13 05:33 标题: 现实财务管理中的重大隐患

现实财务管理中的重大隐患

我们时不时会在新闻中看到说，某出纳、某高官、某银行行长携款潜逃。外行看热闹，内行看门道。这些携款潜逃者，他们怎么能做到携款呢？
一、出纳员的机会
规范的支票管理模式是：正规单位应该注册登记，到公安局刻制公章，在银行开设账户，并在开户银行预留印鉴，大额收支必须通过银行划转，以确保安全。
预留印鉴，就是单位把财务专用章、法人代表个人章，盖在开户银行的空白纸张上留存印迹。从此，开户银行接到该单位开出的支票，应当与该单位的预留印鉴核对，确认真实、齐全之后，才能付款。
个别单位还把公章也作为预留印鉴。支票上必须加盖公章、财务章、法人代表章，这三个章都齐全了，银行才能付款。
由出纳员掌管空白支票。空白支票不得预先盖章。作废支票不得销毁。
由财务部长掌管财务章，由“一把手”掌管法人代表章（自己的印章），由办公室主任掌管公章。这三枚印章，不要同时落入一人之手。
单位向外支付大额资金时，由出纳员把支票填写正确、完整、清晰，然后由财务部长审核并加盖财务章，最后由“一把手”批准并加盖法人代表章。
上述的盖章手续，就是报告、审核、批准的程序；盖章人，就是知情人、同意人、负责人。
有漏洞的支票管理是：单位的法人代表个人章由出纳员掌管。理由是：一把手很忙，经常外出；每张支票都必须加盖，出纳员频频请示，麻烦。财务专用章，一般放在财务部长的办公桌面上，即使放在抽屉里，也不上锁。财务部长的房间（隔间），出纳员经常出入，甚至拿出财务章。这样的情况并不少见。
卷走巨额公款的出纳员，正是利用了上述条件：空白支票在自己手里，法人代表章也在自己手里，再瞅准机会盖上财务专用章，一切OK！
非常遗憾，笔者所见的财务教科书、财会培训班，关于公章、合同章、财务章、法人代表章规范管理的内容往往是缺失的。
二、银行行长的便利
银行的相关人员，在空白的存折、存单上填写内容完整，再加盖业务印章、经手人印章，就可以随时、随地转款提款。使用银行卡更方便。
如果银行行长要求下属的相关人员，在空白的存折、存单上加盖业务章、个人章，或者偷偷地盖上这些章，然后自己填写金额、户名，就能够凭空转走巨额资金。或者，银行行长找借口暂时借用一下员工的印章，肯定会有碍于面子或领导的威严不好拒绝的人。
2005年元旦，某国有银行支行行长高某，卷走数亿元储蓄存款。如果该支行的员工管好各自的印章，这行长岂能卷走巨额资金？！
三、高管们的机会
一个公司的董事长，要卷走巨额资金更隐蔽，少有人会怀疑他潜逃。即便公司账面资金不多，他仍旧可以抵押资产取得银行贷款，然后以采购或投资的名义转出资金，再去异地取走资金，大摇大摆地走人。所以，“一把手”只能掌握法人代表章，也就是自己的个人章，但是不得接触财务章、合同章、公章。
总经理的权力和威望仅次于董事长，也可以找借口转出资金。尤其在免职之前，或者卸任之前，总经理如果与外单位暗中签订长期贷款担保合同，加盖了公章、法人代表章，那么，几年之后才会败露，但是也就太晚了。这种不动用本单位资金的窃取，是最可怕的！
某公司在高息集资过程中，印制了若干份空白的、没有编号的合同，加盖了公章、法人代表章，交给业务员们去自行集资。其中一名业务员把大部分资金私自处理了，也走人了，等债主上门讨要时，公司也就傻了。这种坑爹方式，大大方方，潇潇洒洒，畅通无阻。
掌管上述印章、票据、合同的人，担当着公款的卫士，反过来却是最危险的窃贼，防不胜防，非常要命。正所谓家贼难防！
四、其它重要印章
“民凭文书官凭印”，在纸张上加盖了公章，就是这个单位对于纸张上的文字内容的认同、承诺、声明。“财务管理”的要点，不止有形的财产、物资、资金，更有无形的业务、手续、信用。至于印章，那相当于古代调动军队的“虎符”，更是重中之重。细数下来，一个单位重要的印章有：
公章，俗称“法人章”、“行政章”，是一个单位最重要的印鉴。
财务章，即“财务专用章”，这是单位收支资金的闸门。不盖财务章，支票就无效，银行就不受理；不盖财务章，收据就无效，本单位就不否则偿还。
发票专用章、经济合同章。虽然仅限于在发票、合同上加盖，但采购合同、供货合同、建设施工合同中都有履约义务、赔偿责任，也可能有管理的漏洞。
公章、财务章、合同章，必须配上法人代表章，才能产生法律效力。因为办理这些业务的干系非常重大，可能涉及到单位的生死存亡，所以，必须报告“一把手”，经过审核、同意之后，才能加盖这枚个人印章。盖章＝批准，然后才能执行。
据说，外国大公司的董事长，都严格保管个人章，即公司法人代表章。有的把个人章拴在腰带上，随身携带，睡觉时连同裤子锁起来，就连老婆也不让摸。加盖时，首先仔细审查票据、合同、文件，然后亲自加盖，绝对不肯交付别人办理，甚至每次还要把盖章事宜写入笔记本备查。信陵君窃符救赵，关键就靠如姬深夜从魏王腰带上偷出虎符啊。
印章的管理，要和票据的管理结合起来。
各种票据、合同、文件必须编号，空白的不能加盖上述印章。
购买、印制、存放、领用，必须登记册数、号码、人员、时间。保管员不得接触上述印章，印章与票据必须分管。使用时，内容必须填写完整，经办人签名，经过有关部门、人员审核之后，才能加盖上述印章。作废的，不得擅自销毁，必须交回，注明“作废”，或者剪去右上角。存根必须保存10年以上，销毁时必须有多个部门的多人在场。
凡此种种措施配套，方可避免一个一个的“携款”新闻成为同行的笑柄谈资。

山东省淄博市临淄区审计局孙瑛
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